使企业的银行存款减少了20000元,相应地使企业的短期借款减少了20000元。因此,它涉及资产类“银行存款”和负债类“短期借款”这两个账户,应登记在“银行存款”账户的贷方和“短期借款”账户的借方。
从以上所举各项说明,在借贷记账法下,对任何类型的经济业务,都是一律采用“有借必有贷借贷必相等”的记账规则。
对有些复杂的经济业务,在运用借贷记账法记账时,则需要将其登记在一个账户的借方和几个账户的贷方,或者登记在一个账户的贷方和几个账户的借方,借贷双方的金额也必须相等总之,运用借贷记账法记账,要求对发生的每一笔经济业务,都要以相等的金额、借贷相反的方向,在两个或两个以上相互联系的账户中进行连续、分类登记。即记入一个账户的借方,同时记入一个或几个账户的贷方;或者记入一个账户的贷方,同时记入一个或几个账户的借方。记入借方的金额同记入贷方的金额必须相等。概括地说,“有借必有贷,借贷必相等”就是借贷记账法的记账规则。
账簿
1.设置账簿
2.启用账簿
3.登记账簿
4.保管及更换账簿
5.出纳报告
1.设置账簿
任何一个企业,不论其规模大小,为了提供经营管理所需要的信息,都应设置账簿。但是,企业的账簿并非千篇一律。一个企业应该设置哪些账簿,要结合生产的规模、性质等具体条件和实际需要加以考虑。企业规模的大小,决定了企业设置多少账簿;企业生产性质的不同,决定了账簿格式的多种设计;企业生产经营管理水平的高低,决定了账簿设置的繁简。总之,每个企业应结合自己的具体条件和实际需要来设置账簿。
企业设置账簿应本着适用、科学、简便的原则。所谓适用,就是指账簿设置要适应本企业的规模和特点,适合本企业经营管理的需要,有利于企业记账、算账、报账和用账,要便于及时总结经验,发扬优点,纠正缺点,加强经营管理。
所谓科学,就是账簿组织要科学,既要避免重复设账,又要避免设账过简;账簿之间既要有明确分工,又要有有机联系。只有这样,才能有利于全面、系统、正确、及时地提供会计信息,满足日常管理和经营决策的需要,防止可能发生的漏洞。
所谓简便,就是指账簿格式要简单明了,账册不要过多,账页不宜过长,要便于账簿的日常使用和保管,不要搞烦琐哲学,但也不能为了简便,以单代账或以表代账。
在设置账簿过程中,还应注意以下几个问题:
(1)设置账簿必须考虑到能否保证全面地、系统地核算和监督经济活动情况,为经营管理提供必要的考核指标。
(2)设置账簿必须考虑到本单位经济活动和业务工作特点,应有利于会计工作分工和加强岗位责任制。
(3)设置账簿必须考虑到有关账簿之间的统驭关系和平行登记关系,充分发挥账簿之间的牵制作用,避免登录过程中的遗漏或重复记账,这样才能保证账簿记录全面、系统、正确地提供经营管理所需要的各项指标。
2.启用账簿
(1)填写账簿启用表。
(2)启用会计账簿时的封面、扉页填写。
[1]在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。
[2]账簿扉页上应附“经办人员一览表”。内容包括单位名称、账簿名称、账簿页数、启用日期、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章和公章。会计主管人员调动工作时,应当注明交接日期、接办人员和监交人员姓名,并由交接双方签名或者盖章。
[3]粘贴印花税票。粘贴印花税票的账簿,印花税票一律粘在账簿扉页启用表的右上角,并在印花税票中间划两条出头的横线,以示注销;使用缴款书缴纳印花税,在账簿扉页启用表上的左上角注明“印花税已缴”及缴款金额。缴款书作为记账凭证的原始凭证登记入账。
3.登记账簿
出纳人员在登记现金日记账、银行存款日记账及相关明细账时,应严格按照下列要求进行记账:
(1)为了保证账簿记录的真实和正确,必须根据审核无误后的会计凭证登账。登账时,应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额和其他有关资料等逐项记入账内,同时要在会计凭证上注明账簿的页数,或写“√”符号,表示已经登记入账,防止漏记、重记和错记情况的发生。
(2)为了使账簿记录保持清晰、耐久,便于长期备查和防止涂改,在登账时,必须用蓝、黑墨水书写,不得用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水笔只能在结账、划线、改错、冲账时使用,不得在借贷方的多栏或账页中登记减少数时使用,书写的字迹 必须清楚、工整,不得潦草。
(3)各种账簿都必须按编写的页次逐页、逐行顺序连续登记,不得隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行时,不得随意涂改,应将空页、空行用红线对角划掉,加盖“作废”或“此行空白”、“此页空白”的字样,由记账人员签章。