1.1出纳概述
（1）出纳的定位及其重要性。
出纳是会计工作的一个重要岗位，担负着现金收付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保管等重要任务。在有些人看来，出纳工作好像很简单，不过是点点钞票、填填支票、跑跑银行等事务性工作，其实不然。出纳工作不仅责任重大，而且有不少学问和政策技术问题，需要深入学习才能掌握。
“出纳”，作为会计名词，在不同场合有着不同的含义，分别有出纳人员、出纳工作和出纳学三种含义。
[1]出纳人员。
出纳人员有广义和狭义之分。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员）。收款员从工作内容、方法、要求以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收付，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；也要填制和审核原始凭证；还要直接与货币打交道。所以除了要有过硬的出纳业务知识，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收付特别是货币资金的收付，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收付、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以可以说，收款员（收银员）是会计机构派出的出纳人员，是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。
[2]出纳工作。
出纳工作是企业、机关、事业等单位的票据、货币资金、有价证券等的收付、保管、核算工作的总称。通常讲的出纳指的就是出纳工作。出纳工作也有广义和狭义之分。狭义的出纳工作仅指各单位会计部门专设的出纳岗位和人员的各项工作；从广义上讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算等都属于出纳工作，它既包括单位会计部门专设派出机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务的处理、整理和保管，货币资金和有价证券的核算等工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。
[3]出纳学。
出纳学是出纳工作实践经验的概括和总结，是指导出纳工作实践的具体方法和基本原理的论述。它告诉人们，什么是出纳工作，出纳工作包括哪些内容，各项出纳工作应如何开展等实际问题，这是专职出纳和各种收款人员从事本职工作所必须具备的专业知识。
（2）出纳的对象。
出纳的对象，是指出纳所要反映和监督的内容。一般来说，由于各个单位的特点不同，其资金的运转也各有其特殊性。对于某个单位来说，只要有货币资金的收付，就要有出纳，但由于出纳主要是以货币资金、票据、有价证券的收付、保管和核算为主，所以各行各业出纳对象的内容必然存在着一定的共性，即反映和监督本单位货币资金的收付和存取两个方面。货币资金收付，是指货币资金进入和退出企事业单位，企事业单位的货币资金总额发生增减变化；货币资金存取，是指货币资金存放地点的转移，如从银行提取现金、将现金存入银行等，企业货币资金总额不发生增减变化。因此，出纳的对象可以概括为企业在社会生产活动过程中，停留在货币形态的那部分资金的运动——货币资金运用。
1.2会计概述
（1）会计的概念。
会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
会计按其报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。财务会计主要侧重于向企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息；管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。
（2）会计的职能。
会计的职能是指会计在经济管理过程中所具有的功能。会计的基本职能包括两个方面：
[1]进行会计核算。
[2]实施会计监督，会计监督职能也称控制职能。
（3）会计的对象。
会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定对象能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。以货币表现的经济活动，又称为价值运动或资金运动。
资金运动包括各特定对象的资金投入、资金运用（即资金的循环与周转）和资金退出等过程。
工业企业的资金运动包括资金的投入、资金的循环与周转（包括供应过程、生产过程、销售过程三个阶段）和资金的退出三部分，既有一定时期内的显著运动状态（表现为收入、费用、利润等），又有一定日期的相对静止状态（表现为资产与负债及所有者权益的恒等关系）。
资金的投入包括企业所有者投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益——企业负债。投入企业的资金一部分构成流动资产，另一